Bruttolöneavdrag
Ett bruttolöneavdrag innebär att en del av lönen dras av före skatt. Det är vanligt att löneväxling sker i samband vid bruttolöneavdrag. Detta innebär att arbetsgivaren gör en pensionsavsättning på till exempel 2000 kr mot att bruttolönen minskar med samma belopp. Därmed minskar skattegrundande inkomst och skattesatsen, vilket leder till att den anställde får mer i plånboken efter skatt än om pensionsavsättningen gjordes på den redan beskattade lönen.
I exemplet nedan visas hur bruttolöneavdrag fungerar:
Månadslön: 32 000 kr
Bruttoavdrag: -2 000 kr
Skattegrundande inkomst: 30 000 kr
Avdragen skatt: -6 700 kr
Nettolön: 23 300 kr
Det är viktigt att notera att den anställde får 1700 kr mindre i handen efter skatt, inte 2000 kr mindre. Det är fördelen med bruttolöneavdrag att avdraget efter skatt blir något mindre än avdraget före skatt. Dessutom slipper arbetsgivaren sociala avgifter på det avdragna beloppet.
För att kompensera arbetsgivaren för en kostnad på 1000 kr räcker det med ett bruttolöneavdrag på 761 kr, vilket innebär att den anställde får 571 kr mindre i handen. Arbetsgivaren får en total kostnadsminskning på 1000 kr, inklusive 239 kr i minskade sociala avgifter (vilket motsvarar 31,42% av bruttolöneavdraget på 761 kr).
Räkna ut din skatt på lönen här.
När används bruttolöneavdrag
Bruttolöneavdrag används vanligtvis av arbetsgivare för att kompensera för en annan förmån som de ger till sina anställda. Detta kallas för "löneväxling". Löneväxling kan endast tillämpas på förmåner som antingen är skattefria (dvs. inte behöver beskattas av den anställde) eller förmåner som faktiskt beskattas av den anställde.
Här är några exempel på förmåner som kan kompenseras genom bruttolöneavdrag:
Löneväxling mot pensionsavsättning
Uppgradering till enkelrum på företagets konferens
Förbättrad arbetsutrustning, såsom en mer avancerad mobiltelefon eller dator
Förmånsbil eller uppgradering till en högre klass av förmånsbil än den som normalt erbjuds
Nettolöneavdrag
Ett nettolöneavdrag är en avdragning som görs på den anställdas nettolön, det vill säga det belopp som betalas ut efter skatt. Det kan ske om den anställde är skyldig arbetsgivaren pengar, till exempel efter ett löneförskott.
Exempelvis, om en anställd har ett nettolöneavdrag på 2 000 kronor, så kommer månadslönen att se ut som följande:
Bruttolön: 32 000 kronor (skattegrundande inkomst)
Avdragen skatt: 7 300 kronor
Nettolön: 24 700 kronor
Nettolöneavdrag: - 2 000 kronor
Att utbetala: 22 700 kronor
Det är viktigt att påpeka att den anställdes inkomst och skatt inte påverkas av nettolöneavdraget, vilket innebär att det inte heller påverkar arbetsgivarens sociala avgifter. Beloppet som utbetalas minskar dock med det exakta beloppet för nettolöneavdraget.
När används nettolöneavdrag
Nettolöneavdrag används för att kompensera arbetsgivaren för vissa kostnader som den anställde har fått. Detta görs när arbetsgivaren betalar en privat kostnad åt den anställda av praktiska skäl, men de har kommit överens om att den anställde ska stå för kostnaden. Exempel på detta kan vara trängselskatt för privatresor, hyra av en bostad i arbetsgivarens fastighet, privata samtal på jobbtelefonen eller kostnader för att den anställdes familj följt med på en jobbresa.
Genom nettolöneavdraget betalar den anställde för den privata kostnaden med sina egna pengar, vilket eliminerar behovet av förmånsskatt. Denna skattemässiga skillnad gentemot bruttolöneavdrag är viktig att notera eftersom nettolöneavdrag sänker det belopp som behöver beskattas som förmån, medan bruttolöneavdrag inte gör det.
Anledningen till att man gör nettolöneavdrag istället för att förmånsbeskatta är främst för att arbetsgivaren inte blir förmånsbeskattad och istället får betala sociala avgifter på förmånen. Förmånsbeskattning kan också höja den anställdes inkomst och resultera i högre marginalskatt. Möjligheten finns att kombinera förmånsbeskattning med ett motsvarande bruttolöneavdrag, men det är en mer komplicerad metod jämfört med det enklare nettolöneavdraget.
