Frågan om skattemässig behandling av hobbyverksamhet gäller beskattning av överskott från vinstgivande hobbyverksamhet samt avdrag för utgifter och eventuellt underskott i förlustbringande verksamhet. Överskott beskattas medan underskott inte är avdragsgillt, eftersom de anses vara personliga levnadskostnader enligt regelkonstruktionen.
Moms i hobbyverksamhet
Hobbyverksamhet ger inte rätt till F-skatt och de flesta hobbyidkare bedöms inte som näringsverksamhet. Men om hobbyn bedöms som ekonomisk verksamhet är den momspliktig, trots att den inte anses vara näringsverksamhet. Men om du säljer för mindre än 80 000 kr per år kan du välja att inte vara momspliktig och därmed inte betala moms.
Överskott och underskott - vad som är avdragsgillt
Hobbyverksamhet är en självständig verksamhet utan vinstsyfte, som såsom biodling, hästsport, hund- och kattuppfödning med flera. Eventuellt överskott beskattas som tjänst och resultatet beräknas enligt kontantprincipen. Kostnader kan dras av för det aktuella beskattningsåret och eventuella underskott kan sparas i högst fem år. Högsta förvaltningsdomstolen har också skapat utrymme för avdrag för värdeminskning, vilket även gäller för hobbyverksamhet.
Eventuellt underskott i hobbyverksamhet är inte avdragsgillt mot övriga tjänsteinkomster eller annan hobbyverksamhet, men kvittning kan medges om verksamheterna har ett starkt samband. Kostnader ska avse inkomstförvärvande och bibehållande och beskattningsåret ses som en helhet. Startavgifter och utställningskostnader kan vara avdragsgilla i trav- och kennelverksamhet. Avdragsbegränsningar träffar inte utgifter hänförliga till hobbyverksamheten.
Försäljning av tillgångar
Beskattning av försäljning av tillgångar i hobbyverksamhet sker vanligtvis enligt kapitalvinstreglerna. Undantag gäller om tillgångarna är hemslöjdsalster eller framställda genom eget arbete. Försäljningsvinsten beskattas i kapital om den beror på marknadsprisuppgång, annars som försäljning av personlig egendom. Vinstgivande hobbyverksamhet är förmånsgrundande och egenavgifter ska betalas, vilka är avdragsgilla i den ordning som gäller för tjänst.
Gränsdragning mellan näringsverksamhet och hobbyverksamhet
Gränsdragningen mellan näringsverksamhet och hobbyverksamhet är viktig eftersom de beskattas olika. Vid näringsverksamhet tillämpas bokföringsmässiga grunder medan kontantprincipen gäller vid hobbyverksamhet. Förlustavdrag är endast möjligt vid avveckling av näringsverksamhet och försäljning av anläggningstillgångar beskattas olika beroende på användningsområdet. Regler för tjänst kan endast användas vid hobbyverksamhet medan näringsverksamhet har ytterligare förmåner, såsom avsättningsmöjligheter till periodiseringsfonder och expansionsfond.
