När du reser i tjänsten kan du få traktamente från din arbetsgivare som en form av ersättning för de ökade levnadskostnaderna under resan. Detta kan inkludera utgifter som högre matkostnader, boende och diverse småutgifter. Arbetsgivaren bestämmer vilken nivå på traktamente som ska betalas ut, och det kan variera beroende på resmålet och hur länge resan är. Om arbetsgivaren redan betalar för mat under resan, kan detta påverka nivån på traktamente som erhålls. Betalar man för mycket traktamente, beskattas det som lön.
Förutsättningar för skattefritt traktamente
För att arbetsgivaren ska kunna betala ut skattefritt traktamente behöver följande krav vara uppfyllda:
Minst en övernattning måste ske under resan, med start mellan kl. 00.00 och 06.00
Tjänsteresan ska vara förlagd mer än 50 km från den ordinarie arbetsplatsen eller bostaden
Det ska finnas ett underlag som visar vem som rest, vart och när resan påbörjades och avslutades
Schablonbeloppen för skattefritt traktamente varierar beroende på resans omfattning:
Hel dag: 260 kr
Halv dag: 130 kr
Efter tre månader på samma ort: 182 kr
Efter två år på samma ort: 130 kr
Nattraktamente: 130 kr
Traktamente - tjänsteresor inom sverige
Vad är en tjänsteresa?
En tjänsteresa är en resa som utförs i arbetet, d.v.s. till en plats där man inte normalt utför arbetsuppgifter. Tjänsteresan anses ha startat och avslutats vid arbetsplatsen eller bostaden, beroende på var resan faktiskt började eller avslutades.
Hel eller halv dag
Om den anställde börjar sin resa före kl 12.00, räknas avresedagen som en hel dag. Om den anställde kommer hem efter kl 19.00, räknas hemresedagen som en hel dag.
Annars räknas resdagarna som halva dagar. För halva dagar är det rätt till halva traktamentet. Beloppet för halva dagen är 120 kr under inkomståret 2022 och 130 kr under inkomståret 2023.
Det är viktigt att notera att om den anställde sover på ett hotell under resan så har man rätt till hel dag traktamente dom dagarna. Om frukost är inkluderat i boendet görs inga reduceringar på traktamentet, det är endast om arbetsgivaren köper till frukost i efterhand då traktamentet behöver reduceras.
Exempel:
Tjänsteresa 1: Börjar tisdag kl 13.30 och slutar fredag kl 17.00. Högsta skattefria traktamente är 780 kr. Det innebär 520 kr (260 x 2) för helt maximibelopp på onsdag och torsdag och 260 kr (130 x 2) för halvt maximibelopp på tisdag och fredag.
Tjänsteresa 2: Börjar tisdag kl 10.00 och slutar fredag kl 20.00. Högsta skattefria traktamente är 1 040 kr (260 x 4). Det innebär 260 kr per dag för helt maximibelopp under hela resan.
Nattraktamente
Arbetsgivare kan välja att ge skattefritt nattraktamente istället för att betala de faktiska logikostnaderna till en anställd under en tjänsteresa. Nattraktamente är en kostnadsersättning för mat och logi (vanligtvis en hotellräkning) under den tid som definieras som natt (mellan klockan 00.00 och 06.00). Detta kan vara lämpligt om det inte finns några faktiska logikostnader tillexempel om den anställde väljer att övernatta hos en släkting, vän eller husvagn.
Tremånadersreduktion
Efter att ha vistats på en och samma ort i mer än tre månader, så kommer det skattefria dagtraktamentet att minskas. Detta eftersom det kan antas att levnadskostnaderna minskar vid en längre vistelse på samma plats. Det är viktigt att notera att detta endast gäller för dagtraktamentet, och inte för nattraktamentet. Arbetsgivaren är endast berättigad att betala ut 70% av maximibeloppet skattefritt vid tjänsteresor som överstiger tre månader.
Tvåårsreduktion
När en anställd har genomfört en tjänsteresa till samma destination under en period längre än 2 år, kan arbetsgivaren betala ut 50% av maximibeloppet skattefritt för kostnadsersättning för mat och logi under tjänsteresan. Detta eftersom levnadskostnaderna antas vara lägre efter en längre tid på samma plats.
Fria måltider reducerar traktamentet
Om en anställd under en tjänsteresa får måltider betalda av arbetsgivaren eller någon annan på grund av arbetet, så kommer det skattefria traktamentet att minskas. Detta eftersom den anställde då inte har någon ökning av levnadskostnaderna och därför inte är berättigad till fullt skattefritt traktamente.
Reduktion görs i princip för alla typer av fria måltider. Undantaget är mat som serveras på allmänna kommunikationsmedel såsom flyg och tåg, då det ingår i biljettpriset och inte påverkar traktamentet.
Vid tjänsteresor inom Sverige reduceras traktamentet med fastställda belopp. För inkomstår 2023 har Skatteverket fastställt följande reduktionsbelopp för fria måltider vid tjänsteresor inom Sverige:
Frukost, lunch och middag ger reducering med 234 kr
Lunch och middag ger reducering med 182 kr
Lunch eller middag ger reducering med 91 kr
Frukost ger reducering med 52 kr
Notera: Reduktionsbeloppen och traktamentet kan variera från år till år.
Utlandstraktamente
Utlandstraktamente refererar till de skattefria förmåner som en anställd kan få vid tjänsteresor utomlands. Dessa förmåner är vanligtvis relaterade till kostnaderna för boende, mat, resekostnader och andra utgifter som är förknippade med att arbeta utomlands.
Samma grundregler som i sverige
Regler för skattefria traktamenter vid tjänsteresor utomlands är liknande de som gäller för inrikes tjänsteresor. Resan måste innebära övernattning och ske till en plats som ligger minst 50 km bort från arbetsplatsen och den anställdes bostad. Det gäller samma bestämmelser om hela och halva dagar samt reducering av traktamentet vid längre tjänsteresor och fria måltider.
