Vad är ett underskott från föregående år
Ett underskott i ett aktiebolag kan sparas och användas som avdrag för framtida överskott. Regelmässigt får underskottet dras av i nästa års deklaration. Om aktiebolaget fortfarande har underskott efter avdrag för tidigare underskott, så kan detta fortsätta att rullas över så länge bolaget finns kvar. Det finns ingen tidsbegränsning för underskottsavdrag.
Men i vissa fall kan rätten att dra av underskott begränsas, till exempel vid en ägarförändring eller en verksamhetsavyttring. Beloppsspärrar och tidsbegränsade spärrar kan tillämpas, liksom vid en konkurs, ackord eller när underskottet är den övervägande orsaken till en ägarförändring.
Deklarera underskott från föregående år
I samband med skatteberäkningen är det viktigt att ha koll på det samlade underskottet som är tillgängligt för kvittning mot eventuella vinster. Underskott från tidigare år förs över till balanserat resultat, men det är viktigt att vara medveten om någon del av underskottet är spärrat. Detta kan uppstå i samband med förvärv av bolag med sparade förluster. För att säkerställa riktig skatteberäkning är det viktigt att ha en god överblick över underskotten.
För att använda eller spara underskottet från föregående år behövs ingen speciell bokföring. Det enda som krävs är att du rapporterar underskottet till Skatteverket i bolagets inkomstdeklaration 2 eller NE-bilaga, beroende på typ av företag. Men som sagt, var extra noga med skatteberkäkningen när du för in underskottet.
Exempel: År ett gör företaget AB gör en förlust på 80 000 kronor. År två görs en vinst på 100 000. För att beräkna årets resultat och slutlig skatt görs följande
100 000 - 80 000 = 20 000 (beskattningsbar vinst)
20 000 x 20.06% (bolagsskatt) = 4 120 (detta blir slutlig skatt)
100 000 - 4 120 = 95 880 (detta blir årets resultat)
Läs mer om bokföring av slutlig skatt.
Läs mer om bokföring av årets resultat.
Aktiebolag - Deklarera underskott
För ett aktiebolag ska underskottet redovisas på inkomstdeklaration 2 under ruta 4:16. För att ta med underskott från tidigare år, ska du fylla i ruta 4:14a med "Outnyttjat underskott från föregående år". Ruta 4:14a samlar det oanvända underskottet från alla tidigare år.
Enskild firma - Deklarera underskott
För en enskild firma ska underskottet redovisas på blanketten NE under ruta R 48. För att ta med underskott från tidigare år, ska du fylla i ruta R 24 med "Outnyttjat underskott från föregående år". Ruta R 24 samlar det oanvända underskottet från alla tidigare år.
Om du missat att redovisa underskottet i deklarationen
Om du har missat att använda ett tidigare års underskott i din inkomstdeklaration, måste du begära en omprövning hos skatteverket för det året. Du har möjlighet att rätta felaktigheter upp till sex år bakåt i tiden. Detta gäller även de efterföljande åren som påverkas av ändringen. Du kan inte rätta till detta genom att bara använda underskottet i den senaste deklarationen. Du måste begära omprövning av alla berörda års inkomstdeklarationer, även om det slutliga resultatet skulle vara det samma som om du hade använt underskottet direkt.
Vid omprövning av deklarationen, påverkas inte bokföringen utan allt görs i deklarationen.
