Vad är traktamente?
Traktamente är en form av ersättning som arbetsgivare ger sina anställda för att täcka ökade levnadskostnader under resor i tjänsten, inklusive logi, mat och andra utgifter. Det är vanligt att det läggs in i lönerna, men det går också att bokföra direkt när det betalas ut. Skattefritt traktamente kan betalas ut om det inte överskrider avdragsgilla belopp, och arbetsgivaren markerar det i sin arbetsgivardeklaration utan att göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter. Det är viktigt att notera att det krävs minst en övernattning till en plats som ligger mer än 50 kilometer från den vanliga arbetsplatsen och den anställdas bostad för att betala ut traktamente.
Hur bokförs traktamente?
Bokföringen skiljer sig beroende på om traktamentet är skattefritt eller skattepliktigt och om det är inom eller utom Sverige.
För enskild firma
Som enskild företagare betalar man inte ut lön till sig själv. Skattefria traktamenten i Sverige bokförs på konto [5843], skattepliktiga inom Sverige på [5844], skattefria utomlands på [5845] och skattepliktiga utomlands på [5846]. Pengar som betalas ut direkt debiteras kontot Traktamente Sverige avdragsgillt [5843] (Ägare enskild firma), med totalsumman och krediteras med samma summa under året. Om pengarna inte betalas ut direkt krediteras kontot egen insättning [2018] istället.
För aktiebolag
Skattefria traktamenten i Sverige bokförs på konto [7321], medan skattepliktiga inom Sverige bokförs på konto [7322]. Skattefria traktamenten utomlands bokförs på konto [7323] och skattepliktiga utomlands på konto [7324]. Pengar som betalas ut direkt debiteras konto [7321] och krediteras med samma summa under året, om de inte betalas ut direkt krediteras kontot Övriga kortfristiga skulder [2890] i stället.
Bokföra traktamente
Du har betalat ut 400 kronor per dag för en anställd som varit borta på tjänsteresa i två dagar, totalt 800 kronor. 520 (260 x 2 dagar) kronor av detta belopp är skattefritt. Resten av beloppet, som är skattepliktigt, dras skatt av enligt nedan:
I den bokföringen debiteras konto [7321] (Skattefria traktamenten) med 520 kronor för de skattefria traktamentena. Konto [7322] (Skattepliktiga traktamenten) debiteras med 280 kronor (140 kronor x 2 dagar) för de skattepliktiga traktamentena. Pengarna betalas ut från kassan, konto [1930] (företagskonto) krediteras. Sociala avgifter dras på skattepliktiga traktamenten och konto [7511] (sociala avgifter) debiteras med 92 kronor (280 x 31.42%). Konto [2710] krediteras för personalskatt på 98 kronor (280 x 35%) och konto [2730] krediteras för sociala avgifter och speciell löneskatt på 92 kronor.
Bokföra utlandstraktamente
Du har betalat ut ett traktamente på 10 000 kronor till en anställd som varit utomlands varav 9 327 kronor är skattefria och 673 kronor är skattepliktiga.
I bokföringen debiteras konto [7323] (Skattefria traktamenten) med 9 327 kronor. Konto [7324] (Skattepliktiga traktamenten) debiteras med 673 kronor. Pengarna betalas ut från kassan, konto [1930] krediteras. Sociala avgifter dras på skattepliktiga traktamenten och konto [7511] debiteras med 222 kronor. Konto [2710] krediteras för personalskatt på 235 kronor och konto [2730] krediteras för sociala avgifter och speciell löneskatt på 222 kronor.
