Förbjudna lån är inte tillåtna för aktiebolag att ge till aktieägare eller personer i deras närhet, inklusive styrelse, vd och delägare. Detsamma gäller om någon i den förbjudna kretsen har ett bestämmande inflytande i det företag som lånas ut till.
Regelverket kring förbjudna lån kan vara komplicerat och svårförstått, men det är viktigt att aktiebolag följer det för att skydda bolagets kapital och förhindra konsumtion av obeskattade medel. Den förbjudna kretsen inkluderar ägare av aktier, styrelseledamöter, VD, närstående till dessa personer och vissa bolag där personer i den förbjudna kretsen har ett bestämmande inflytande.
Sanktioner för överträdelse av reglerna kring förbjudna lån kan vara allvarliga och inkluderar skattetillägg, böter och till och med fängelse. Det är därför viktigt att aktiebolag och dess delägare är medvetna om vad som utgör ett förbjudet lån och att de undviker att begå överträdelser.
För delägare som vill ta ut pengar från bolaget gäller lön eller utdelning som vanliga alternativ, och man bör vara försiktig vid utlåning till bolaget för att undvika att betala tillbaka för höga belopp och därmed begå ett förbjudet lån.
Återbetalning av förbjudet lån innan kalenderårsskiftet
För att undvika beskattning av förbjudna lån bör hela lånet återbetalas före årets slut, förutsatt att det finns synnerliga skäl. Bedömning av detta görs restriktivt och det måste vara en definitiv återbetalning utan att ta upp ett nytt lån i början av nästa år. Om lånet beskattas enligt förbjudna lån-reglerna måste aktiebolaget bokföra lånebeloppet mot det fria egna kapitalet som en utdelning. Det är viktigt att aktiebolaget inte har någon fordran på ägaren/delägaren vid balansdagen. Om det finns en fordran på balansdagen ska den redovisas i balansräkningen i posten Lån till delägare eller närstående. Om förskottet omvandlas till lön måste arbetsgivaravgift och avdragen skatt avseende löneförskottet redovisas senast under månaden efter räkenskapsårets utgång.
Vid uttag av pengar för personligt bruk debiteras normalt ett privat avräkningskonto, t.ex. konto [2893] Skulder till närstående personer, kortfristig del. Ett löneförskott anses inte vara ett förbjudet lån enligt ABL om bolaget har en befintlig skuld till delägaren. Kortfristiga lån bokförs på konto [1685] Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående, medan långfristiga lån bokförs på konto [1360] Lån till delägare eller närstående, långfristig del. Kontot krediteras vid återbetalning, vilket minskar lånefordringarna.
Förbjudna lån bör ej tas.
