Punkt 4.6 på inkomstdeklaration 2 blanketten är avsedd för att ange olika typer av intäkter som ska tas upp i deklarationen, men som inte är en del av det redovisade resultatet. Dessa intäkter inkluderar exempelvis schablonintäkter på periodiseringsfond och koncernbidrag som endast är bokförda över balansräkningen.
Punkt - 4.6a
4.6a Beräknad schablonintäkt på kvarvarande periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång - När man har en periodiseringsfond vid räkenskapets början, ska en schablonintäkt tas upp för beskattning. Schablonintäkten är en skattesats baserad på statslåneräntan, alltid lägst 0,5%. Denna intäkt inkluderas inte i bokföringen eftersom det inte är en affärshändelse. Det är viktigt att notera att schablonintäkten endast gäller periodiseringsfonder, inte andra typer av fonder.
Exempel: Statslånräntan 2022-11-30 (utgå alltid från sista november) var 1.94%, företaget har 320 000 kronor sammanlagt i alla periodiseringsfonder. Schablonintäkten blir i exemplet 6 208 kronor (320 000 x 1.94%), summan rapporteras på punkt 4.6a.
Klicka här för den aktuella statslåneräntan eller gå in i riksgäldens hemsida.
Punkt - 4.6b
4.6b Beräknad schablonintäkt på fondandelar ägda vid ingången av kalenderåret - Schablonintäkt är en fast procentuell intäkt baserad på fondandelarnas ingående värde vid kalenderåret. Denna intäkt är på 0,4%. Det är viktigt att notera att detta endast gäller om fondandelarna inte utgör finansiella instrument, i så fall tas intäkten upp till beskattning till det verkliga värdet. Detta sätt att beräkna intäkten är vanligt vid periodiseringsfonder.
Punkt - 4.6c
4.6c Mottagna koncernbidrag - Mindre aktiebolag som följer K2-regelverket ska redovisa koncernbidraget under punkt 3.20 i INK2R-räkenskapsschemat och därmed inte påverkar det totala resultatet. Men om koncernbidraget redovisats på annat sätt och inte tagits upp under punkt 3.20 i INK2R, ska det tas upp här. Det är viktigt att rätt redovisning av koncernbidraget sker för att säkerställa rättvisande bokföring och beskattning.
Punkt - 4.6d
4.6d Uppräknat belopp vid återföring av periodiseringsfond - När det gäller återföring av periodiseringsfonder för att minska bolagsskatten jämfört med tidigare år, kan det finnas skillnader. Återföringen av tidigare avsättningar som gjorts under beskattningsåret, till exempel 2021 framåt, ska mätas mot 104% av den faktiska avsättningen. Detta innebär att 4% av återföringen hänförs till denna post. Detta gäller endast för periodiseringsfonder och inte för andra typer av fonder. Detta är ett verktyg för att hantera ändringar i bolagsskatten och se till att det inte finns någon negativ inverkan på företagets skattesituation.
Exempel: Företaget AB har en periodiserings fond på 100 000 som dom återför för räkenskapsår 2022. I deklerationen, punkt 4.6d ska dom skriva 4 000 kronor (100 000 x 4%).
Punkt - 4.6e
4.6e Andra ej bokförda intäkter - Företag kan ibland ändra sina redovisningsprinciper, vilket kan leda till korrigeringsposter i ingående eget kapital. Detta kan vara resultatet av en skattepliktig intäktspost som inte bokförts i INK2R. Andra fall där det kan förekomma korrigeringsposter kan vara återföring av negativ justerad anskaffningsutgift eller Skatteverkets beslut om ändring av tidigare års beskattning utan korrigering av bokslutet. Dessa poster är viktiga att beakta vid beräkningen av skattesatsen.
