Vid uthyrning av fastighet är moms vanligtvis undantaget, vilket innebär att uthyraren inte kan dra av ingående moms eller lägga på moms på hyran. Det är dock möjligt att bli frivilligt skattskyldig och därmed lägga moms på hyran för lokaler som hyrs ut till företag som bedriver momspliktig verksamhet. Som uthyrare kan man då göra avdrag för direkt hänförbara momskostnader på den uthyrda lokalen och vissa gemensamma kostnader.
Vem kan bli frivilig skatteskyldig (momsregistrera uthyrning)?
Fastighetsägare, bostadsrättshavare och hyresgäster kan beviljas frivillig skattskyldighet för moms om de hyr ut lokaler eller hela byggnader till företag som bedriver momspliktig verksamhet. Genom att utfärda en hyresavi med moms inom sex månader från det att hyresgästen flyttar in kan både hyresgästen och uthyraren dra nytta av detta arrangemang. Att bli frivilligt skattskyldig kan minska kostnaderna och göra verksamheten mer konkurrenskraftig, särskilt för uthyrare som hyr ut lokaler till företag som bedriver momspliktig verksamhet.
Hur blir man frivilig skatteskyldig?
Frivillig momsplikt behöver inte ansökas, fakturering av hyra med moms räcker om villkoren för momspliktig verksamhet är uppfyllda. Skattskyldigheten börjar vid första hyresperioden med moms och kan börja gälla under byggnadsuppförande med skatteverkets registrering och beslut. Frivillig momsplikt kan tillämpas utan ansökan om hyra faktureras med moms enligt villkoren.
Vad krävs för att momsregistrera uthyrning?
Just nu gäller följande regler men den 1 juli 2023 kan det ändras:
Momspliktig verksamhet krävs hos hyresgästen.
Uthyrningen ska vara varaktig, minst ett år eller utan slutdatum.
Uthyrningen gäller en avskild yta, vanligtvis en hel lokal eller rum.
Skatteverket har föreslagit åtgärder för moms vid lokaluthyrning som kommer att träda i kraft den 1 juli 2023:
Kravet på momspliktig verksamhet hos hyresgästen tas bort.
Kravet på stadigvarande användning av lokalen tas bort.
Möjlighet till frivillig moms för ytor som delas av flera hyresgäster samtidigt eller disponeras av olika hyresgäster på olika tider av dygnet.
Frivillig moms kan tillämpas för en specifik yta samtidigt som andra delar av fastigheten inte omfattas av frivillig moms. All uthyrning av den momsade ytan blir momspliktig.
Begränsningen i antalet uthyrningsled slopas och frivillig moms behöver inte föreligga i senare uthyrningsled.
Skatteverket föreslår att reglerna för frivillig moms inte ska ändras för bostäder. Det innebär att det inte kommer vara möjligt att tillämpa frivillig moms för stadigvarande bostäder även framöver.
Frivillig moms kan inte längre tillämpas om ytan används eller hyrs ut som stadigvarande bostad.
Frivillig moms upphör även om hyresvärden slutar att hyra ut ytan eller om ytan inte längre kan användas.
Skatteverkets förslag kan göra det enklare för flera hyresgäster att dela på samma lokaler och öka utbudet av tillfälliga boenden för exempelvis flyktingar. Detta kan också gynna momsfria verksamheter som ideella organisationer, friskolor och privata vårdbolag att hyra moderna lokaler i attraktiva lägen. Med både näringslivet och Skatteverket på samma sida finns goda chanser att lagstiftaren kommer gå vidare med förändringen. Fastighetsägare och hyresgäster bör därför analysera hur detta kan påverka deras verksamhet.
Lokaluthyrning ur ett momsperspektiv
I grunden är uthyrning av lokaler momsfritt, vilket innebär att man inte kan dra av ingående moms på kostnader som rör uthyrningen. Men hyresvärden har möjlighet att frivilligt momsregistrera fastigheten för lokaluthyrning och göra uthyrningen momspliktig. Detta kräver dock att det bedrivs momspliktig verksamhet i lokalen, så om man hyr ut till en momsfri verksamhet kan inte uthyrningen bli momspliktig. Om hyresgästen är momspliktig kan det vara fördelaktigt att momsregistrera uthyrningen eftersom hyresgästen kan återfå momsen på hyran och hyresvärden kan dra av momsen på kostnader.
Vad gäller vid andrahandsuthyrning?
Reglerna är desamma, oavsett om förstahandshyran är momspliktig eller inte. Den som hyr ut i andra hand måste momsregistrera sig för att lägga på moms.
Många är omedvetna om detta och fakturerar vidare med moms eftersom förstahandshyran är momspliktig.
