En förvaltningsberättelse är ett dokument som alla företag som upprättar en årsredovisning eller årsbokslut måste inkludera. Det ska ge en översikt av företagets utveckling, ställning och resultat under det gångna räkenskapsåret. Förvaltningsberättelsen ska innehålla viktig information som inte redovisas i balansräkningen eller resultaträkningen, såsom stora förändringar i verksamheten, externa faktorer som påverkat företaget och styrelsens förslag till hur företagets vinst eller förlust ska disponeras. Texten och innehållet ska vara enkelt att förstå för intressenter.
Vad ska finnas med i en förvaltningsberättelse?
Kommunens namn där bolaget har sitt huvudsäte
Viktiga händelser under räkenskapsåret beskrivna med ord
Rättvisande översikt över företagets utveckling, ställning och resultat
Styrelsens förslag på hantering av vinst eller förlust
Förändringar i eget kapital
Förväntad framtida utveckling för bolaget
Viktiga händelser kan vara exempelvis köp och försäljning av dotterföretag, fusion, ingång av större avtal och investeringar, etablering eller nedläggning av rörelse- och produktgrupper. Beroende på om företaget följer K2-regelverket eller K3-regelverket kan fler uppgifter behöva inkluderas.
Förvaltningsberättelse enligt K2
Mindre aktiebolag kan välja att använda regelverket K2 för sin årsredovisning. K2 kräver att förvaltningsberättelsen innehåller upplysningar om bolagets säte, verksamhet och viktiga förändringar. Dessutom ska berättelsen innehålla en flerårsöversikt över nettoomsättning, resultat och soliditet för de senaste fyra åren. Om nettoomsättningen har ökat eller minskat med över 30 procent ska detta kommenteras. En specifikation över förändringar i eget kapital ska också finnas med, tillsammans med förslag till disposition av vinst eller förlust. Om bolaget har upprättat en kontrollbalansräkning eller är skyldig att göra det ska detta också anges.
Förvaltningsberättelse enligt K3
K2 och K3 är regelverk för årsredovisning baserade på årsredovisningslagen. K3 är mer detaljerat och ger mer valmöjligheter än K2, och kan tillämpas av både stora och små företag. Enligt K3 ska förvaltningsberättelsen innehålla upplysningar om:
Företagets utveckling över fyra till fem år.
Ägare med mer än 10% av andelarna.
Viktiga ändringar i ägarstrukturen.
Försäljning och köp av dotterföretag.
Fordringar och skulder i utländsk valuta.
Detaljerad redogörelse för företagets framtida utveckling, väsentliga risker och osäkerhetsfaktorer.
