Koncernbidrag är en överföring mellan företag inom en koncern för att jämna ut resultatet. En koncern består av ett moderbolag och dotterbolag, som var för sig är egna skattesubjekt i Sverige. Koncernbidrag används för att utjämna vinst och förlust inom koncernen genom överföringar mellan bolagen.
Vem kan lämna koncernbidrag?
Koncernbidrag kan ges mellan moderföretag och dotterföretag samt mellan dotterföretag. Moderföretag måste äga mer än 90% av andelarna i ett svenskt företag för att anses vara moderföretag. Moderföretag kan vara aktiebolag, försäkringsbolag, sparbank, ekonomisk förening. Dotterföretag är det företag som ägs av ett moderföretag. Utländska företag inom EES-området kan anses som svenska företag om de är skattskyldiga i Sverige för koncernbidraget. Privatbostadsföretag och investmentföretag kan inte vara vare sig givare eller mottagare av koncernbidrag.
Civilrättslig prövning
Civilrättslig prövning av koncernbidrag är nödvändig för att säkerställa att det är förenligt med reglerna om vinstutdelning. Koncernbidrag som motsvarar avdragsgilla driftskostnader utgör normalt inga problem, medan vederlagsfria överföringar måste prövas mot utdelningsreglerna. Koncernbidrag som lämnas uppåt i en koncern måste vara förenliga med maximala vinstutdelningsbestämmelser, medan koncernbidrag som lämnas nedåt normalt inte utgör några problem. Beslut om koncernbidrag sanktioneras vanligtvis av bolagsstämman genom att fastställa resultat- och balansräkningen.
Skatteregler
Koncernbidrag i Sverige: Fördelaktiga skatteregler gör det möjligt att utjämna vinst och förlust inom en koncern. Felaktigheter i uppfyllande av kriterier kan dock förhindra avdragsgillhet för givaren. Bidraget kan vara så stort att en förlust uppstår. Koncernbidraget behöver inte vara utbetalt kontant men måste bokföras som skuld respektive fordran. Reglerna gäller för svenska företag inklusive stiftelser och ideella föreningar, och även utländska bolag hemmahörande inom EES om den slutliga mottagaren är skattskyldig i Sverige.
Förutsättningar för koncernbidrag
Koncernbidrag kräver ett kvalificerat koncernförhållande på mer än 90% ägande av moderföretaget i dotterföretaget (undantag kan göras om dotterföretaget går upp i moderföretaget genom fusion).
Givare och mottagare måste redovisa bidraget öppet i samma beskattningsår.
Värdeöverföring krävs genom överföring av tillgångar, fordringar eller som bokförd skuld.
Dotterföretaget måste vara helägt under hela beskattningsåret för både givare och mottagare.
Varken givare eller mottagare får vara privatbostadsföretag eller investmentföretag.
Mottagaren måste ha hemvist i Sverige eller ha fast driftsställe i Sverige.
Mottagarens verksamhet får inte vara undantagen beskattning i Sverige.
Förutsättning för koncernbidrag är att moderföretaget kan ta emot skattefri utdelning från dotterföretaget.
Bokföra koncernbidrag
Koncernbidrag är avdragsgillt för givaren men skattepliktigt för mottagaren. Båda bolagen måste redovisa bidraget under samma taxeringsår i sin deklaration och även bokföra det. Koncernbidrag är momsfritt eftersom det används för att utjämna resultaten mellan företagen i koncernen.
