Vad är moms? - Definition och förklaring
Mervärdesskatt som oftast är förkortat till bara "moms" (value added tax - VAT - på engelska) är en skatt på varor och tjänster. Den betalas av oss alla och skatten varierar beroende på varan eller tjänsten som köps.
Varför existerar moms?
Moms existerar för att samla in skatt till staten från försäljning av varor och tjänster. Momsen brukar användas för att finansiera offentliga utgifter. Dessa inkluderar investeringar i välfärdssystem, utbildning, infrastruktur och offentlig säkerhet. Momsen bidrar också till att jämna ut inkomstklyftorna genom att belasta högre inkomster mer än lägre inkomster.
Det finns emellertid också kritik mot moms. Vissa menar att moms är en ojämlik skatt eftersom den drabbar alla oavsett deras inkomstnivå med en likadan procentuell tilläggskatt på varor och tjänster, och att detta kan förvärra fattigdom genom att öka priserna (relativt) på livsmedel och andra grundläggande varor. Dessutom kan det vara svårt att hantera och administrera en momsregim, och det finns risk för undanhållande av moms då företag väljer att inte rapportera eller betala all den moms de är skyldiga att betala. Trots dessa utmaningar fortsätter många regeringar att använda moms som en viktig del av sin skattepolitik.
Vem betalar moms?
Det är i huvudsak konsumenterna som betalar moms när de köper varor och tjänster. Moms läggs till priset på produkten eller tjänsten, så när konsumenten betalar för en vara eller tjänst, inkluderar den priset på moms. Detta innebär att konsumenterna i slutändan bär det största ansvaret för att betala moms.
Emellertid kan företag som är delar av produktions- och distributionskedjan också påverkas av moms. Företag måste betala moms på varor och tjänster som de köper för att producera sina egna produkter eller tjänster. Men företag kan också få tillbaka moms ifall ingående momsen är större än utgående momsen. På så sätt bidrar företag också till momsens insamling, men de är inte de direkta betalarna (förutom icke-momspliktiga företag). Således är det ett systematiskt samarbete där företag bär största ansvaret för att ta in momsen, redovisa den och betala in till skatteverket medans konsumenterna i slutändan till största delen finansierar den offentliga sektorn genom moms.
Hur betalas moms?
Moms är en viktig inkomstkälla för offentliga sektorn, och det samlas in av företag som säljer till konsumenter. Företag som säljer varor eller tjänster måste lägga till en särskild momssats, beroende på typen av vara eller tjänst. Konsumenterna betalar sedan priset på varan eller tjänsten, inklusive moms, så moms är alltså redan inkluderat i det pris som konsumenten betalar.
Företagen bokför sedan den utgående momsen som har samlats in vid försäljningen, för att ha en korrekt bild av hur mycket moms som sedan ska redovisas i momsdeklarationerna och betalas in till skatteverket. Detta är viktigt för att säkerställa att företaget är i lydnad med gällande momsregler för att undvika eventuella böter.
När företag handlar med varandra så är processen ungefär liknande, men ett företag måste också bokföra ingående moms. Ingående moms är moms som ett företag har betalat när de köper varor och tjänster för att producera sina egna produkter eller tjänster. Ingående moms kan sedan dras av från den utgående momsen, på så sätt så betalas moms in på slutprodukten och inte däremellan.
25%, 12% eller 6% - Olika momssatser (skattesatser)
Det finns olika skatt (%) på olika varor och tjänster, ofta så kallas detta för momssatser. Den allra vanligaste och mest förekommande momssatsen (i Sverige) är den på 25% som tas ut på de flesta varor och tjänster.
25 procent moms
Det är nästan alltid 25 procent moms på varor och tjänster i Sverige. Det är vad man skulle kunna kalla huvudregeln - sedan finns det såklart undantag till den huvudregeln.
12 procent moms
För bl.a. livsmedel, restauranger, hotell och konst som säljs av konstnären direkt så gäller 12 procent moms.
6 procent moms
När det kommer till tidningar, böcker, taxi-, buss- och tågresor i Sverige så gäller 6 procent moms. I den här skattesatsen så faller även konserter och stora delar av kulturområdet.
När du inte ska ta ut någon moms alls
Ibland så är en tjänst eller vara faktiskt inte belastad med någon mervärdesskatt alls. Detta gäller för de särskilt samhällsviktiga branscherna sjukvård, tandvård, social omsorg, skolverksamhet, bank- och försäkringstjänster, m.m.
Bokföring av moms
Moms bokförs oftast i samband med en kostnad eller intäkt, du kan läsa mer om grunderna till bokföring för att lära dig om bokföring av kostnader och intäkter.
Ibland så behöver man också redovisa momsen och kan då bokföra den ingående och utgående momsen till redovisningskontot för moms.
Blandad verksamhet - Momspliktig och momsfri verksamhet
Vissa verksamheter bedriver både momspliktig och momsfri verksamhet. I sådana fall så kan ett alternativ vara att verksamheten separera de två olika verksamheterna och bokföra momsen på varje verksamhet separat. Den momspliktiga verksamheten måste samla in och betala moms på de varor och tjänster som säljs, och den momsfria verksamheten behöver inte samla in eller betala moms på de varor och tjänster som säljs.
Det är viktigt att verksamheten har en noggrann bokföring, för att säkerställa att rätt moms samlas in och betalas och att verksamheten inte förlorar pengar. Vid eventuella kontroller från skatteverket, så måste företaget kunna visa upp en tydlig och korrekt bokföring, för att undvika eventuella böter och skatter som kan uppstå på grund av oriktiga bokföringar.
